直接工资分配法指按各种产品的直接生产工人工资的比例分配制造费用的一种方法。

程序和方法

采用直接工资分配制造费用的程序如下：

首先，分别按生产单位归集本期发生的制造费用；然后，确定各生产单位耗用直接工资的总量；再根据各生产单位归集的制造费用和耗用的直接工资总量。分别计算出各生产单位的制造费用分配率；最后，根据各产品耗用的直接工资和制造费用分配率计算出各产品应负担的制造费用数额。计算公式如下：

某生产单位制造费用分配率=该生产单位本期归集的制造费用总额/该生产单位本期发生的直接工资总额

某产品应分配的制造费用=该种产品耗用的直接工资×该生产单位制造费用分配率

【例】假设印染车问本月印染A．B．C三种棉布，归集制造费用共计40000元，采用直接工资作为分配标准。相关资料见表1。计算如下：

表1 制造费用分配表

印染车间　 　20××年1月　 　单位：元

项目ABC合计
产量(匹)410000380000190000-
直接工资金额4500003800001700001000000
本月制造费用总额---40000
制造费用分配率---0.04
制造费用分配额1800015200680040000

制造费用分配率=40000÷1000000=0．04

A产品制造费用分配额=0．04×450000=18000(元)

B产品制造费用分配额=o．04×380000=15200(元)

C产品制造费用分配额=0．04×170000=6800(元)

编制会计分录如下：

借：生产成本——基本生产成本——A产品 　18000

——B产品　15200

——C产品　6800

贷：制造费用——印染车间　40000

适用范围

1．直接工资分配法的优缺点

直接工资的资料可以直接很容易地从成本明细账中获得，分配计算工作简便是这种方法明显的优点所在。

在计时工资形式下，若直接人工成本是按实际工时和平均工资率计算的，分配结果与直接人工工时分配法相同，优缺点和适用范围也相同。在计件工资形式下，分配结果会有不同。在机械化程度不同、生产加工工艺不同的产品中分配，其结果会出现越是机械化程度高的产品分配的制造费用越少，而机械化程度低的产品却分配较高的制造费用的结果，使得分配结果不合理。

2．直接工资分配法的适用范围

和直接人工工时分配法一样，这种方法适用于各种产品生产工艺过程中机械化程度和产品加工技术等已大致相当的情况。