简介

所得税的税率不随应纳税所得额的变化而变化，其边际税率永远是相同的，从而使税额与应纳税所得之间呈线性相关关系，故称之为线性所得税。所得税的税率不是单一的，随着应纳税所得的变化，边际税率也会随之变化，从而使税额与应纳税所得之间呈现非线性关系的所得税，称之为非线性所得税。超额累进所得税就是非线性所得税的一种。

在关注收入分配的平等并无所得税的条件下，最优税率随商品需求弹性的上升而提高，然而在引进具有免税水平的所得税以后，就没有必要使用间接税，而单纯通过一个固定边际税率的线性所得税就可以简单地达到最优目的。如果政府没有分配目标而仅仅关注效率，那就可仅仅使用直接税，并采用人头税的方式来完成。线性所得税只是所得税的特殊形式，更一般的所得税类型是非线性累进所得税。当所得税边际税率有多个，且税率随着收入的增加而增加，甚至最高的边际税率定为100%，这样的累进所得税制度称之为非线性所得税。非线性所得税明显提供了更灵活的方式来实现所得税的分配目标。在这种情况下，统一的间接税是最优的，只要劳动和所有消费的商品之间是弱可分的效用函数。