涉外企业所得税是指对外商投资企业和外国企业征收的企业所得税。

外文名

The foreign enterprise income tax

释义

以所得税为主的税收优惠政策

目的

大规模地吸引外资利用外资的步伐

纳税人

涉外企业所得税

（一）外商投资企业

1.中外合资经营企业；

2.中外合作经营企业；

3.外资企业。

（二）外国企业

1.在中国境内设立机构、场所，从事生产经营的外国公司、企业和其他经济组织；

2.在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国的股息、利息、租金特许权使用费等所得的外国公司、企业和其他经济组织。

征税对象

（一）生产、经营所得；

（二）其他所得：是指利润（股息）、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益以及营业外收益等所得；

（三）清算所得：是指企业清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实收资本的部分。

适用税率

（一）外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应税所得的适用税率为33%（现对设在椒江区、黄岩区、路桥区以及临海市的生产性外商投资企业，减按26.4%的税率征收）；

（二）外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税。自2000年1月1日起，外国企业从中国境内取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，减按10%的税率征收企业所得税。

纳税期限

（一）外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得税，应当按年计算，分季预缴；季度终了后十五日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补；并应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表，在年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。

（二）外国企业依照涉外企业所得税法第十九条第一款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人；税款由支付人在每次支付的款额中扣缴；扣缴义务人每次所扣缴的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。

（三）企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营起六十日内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴。

税务处理

企业的专利权、专有技术、商标权、著作权、场地使用权等无形资产的计价，应当以原价为准。受让的无形资产，以按照合理的价格实际支付的金额为原价。

自行开发的无形资产，以开发过程中发生的实际支出额为原价。作为投资的无形资产，以协议、合同规定的合理价格为原价。无形资产的摊销，应当采用直线法汁算。

作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者是自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。